הפקדות לקופת גמל מהוות אחד הכלים החשובים ביותר לחיסכון פנסיוני בישראל, אך רבים אינם מודעים להטבות המס המשמעותיות הכרוכות בהן. החזר מס על הפקדה לקופת גמל יכול להגיע לאלפי שקלים בשנה, ובמאמר זה נסביר בדיוק כיצד ניתן לקבל אותו, מי זכאי לו, ומה התנאים לקבלתו. בין אם אתם שכירים, עצמאים או שילוב של השניים, חשוב שתכירו את זכויותיכם ותדעו כיצד לממש אותן.
כאשר אתם מפקידים כספים לקופת גמל, המדינה מעניקה לכם הטבות מס משמעותיות במטרה לעודד חיסכון לטווח ארוך. הטבות אלו מגיעות בשתי צורות עיקריות: זיכוי מס וניכוי מס. שתי ההטבות הללו מעוגנות בפקודת מס הכנסה בסעיפים 45א ו-47.
זיכוי מס (סעיף 45א) פירושו הפחתה ישירה מסכום המס שאתם חייבים לשלם. כלומר, אם אתם זכאים לזיכוי מס של 1,000 ₪, סכום זה יופחת ישירות מחבות המס השנתית שלכם. בהפקדות לקופת גמל, הזיכוי עומד על 35% מהסכום שהפקדתם, עד לתקרה מסוימת.
ניכוי מס (סעיף 47) פועל באופן שונה – הוא מפחית את ההכנסה החייבת שלכם לפני חישוב המס. כלומר, אם הפקדתם סכום שמזכה אתכם בניכוי של 10,000 ₪, ההכנסה החייבת שלכם תקטן ב-10,000 ₪, וכך תשלמו פחות מס.
כדאי לדעת שניתן לקבל החזר מס רטרואקטיבי על הפקדות לקופת גמל עד 6 שנים אחורה, כך שגם אם לא דרשתם את ההטבות בעבר, עדיין ניתן לקבל אותן.
הזכאות להחזר מס על הפקדות לקופת גמל משתנה בהתאם למעמד התעסוקתי שלכם ולסוג ההפקדות. בואו נפרט את הזכאות לפי קבוצות:
שכירים זכאים להחזר מס על הפקדות לקופת גמל במספר מקרים. ראשית, על הפקדות שמעבר להפרשות המעסיק והעובד במסגרת יחסי עובד-מעביד. אלו נקראות “הפקדות וולונטריות”. שנית, שכירים שמפקידים לקופת גמל באופן עצמאי (ללא קשר למעסיק) זכאים להטבות מס על הפקדותיהם.
שכירים שהם “עמית מוטב” (מי שהופקדו עבורו לפחות 16% משכר המינימום במשק לחיסכון פנסיוני, שהם כ-22,704 ₪ בשנת 2025) זכאים להטבות מס מוגדלות. שכירים יכולים לקבל זיכוי מס של 35% על הפקדות עד 7% מההכנסה המזכה (עד לתקרת הכנסה של 9,650 ₪ לחודש בשנת 2025).
לדוגמה, שכיר שהכנסתו החודשית היא 10,000 ₪ והפקיד 7% מהכנסתו המזכה (עד התקרה), כלומר 675.5 ₪ בחודש או 8,106 ₪ בשנה, יהיה זכאי לזיכוי מס של 35%, שהם 2,837 ₪.
עצמאים נהנים מהטבות מס משמעותיות על הפקדות לקופת גמל. הם זכאים הן לזיכוי מס והן לניכוי מס. עצמאי זכאי לזיכוי מס של 35% על הפקדות עד 5.5% מהכנסתו הקובעת (עד התקרה). בנוסף, עצמאי זכאי לניכוי מס על הפקדות בשיעור של עד 11% מההכנסה הקובעת.
עצמאי שהוא “עמית מוטב” זכאי להטבות מוגדלות. החל משנת 2017, חלה חובת הפקדה לפנסיה על עצמאים, כאשר עד 4.5% מההכנסה מיועדים לתגמולים, ועוד 8.5% מיועדים למרכיב הפיצויים.
למשל, עצמאי עם הכנסה שנתית של 300,000 ₪ שהפקיד 16.5% מהכנסתו (49,500 ₪) לקופת גמל, יהיה זכאי הן לזיכוי מס של 35% על 5.5% מהכנסתו והן לניכוי מס על 11% מהכנסתו, מה שיכול להסתכם בחיסכון מס משמעותי.
כפי שציינו, הטבות המס על הפקדות לקופת גמל מעוגנות בשני סעיפים עיקריים בפקודת מס הכנסה: סעיף 45א וסעיף 47. הבנה מעמיקה של שני הסעיפים הללו חיונית כדי למקסם את החזר המס על משיכת קרן פנסיה וההטבות שאתם יכולים לקבל.
סעיף 45א לפקודת מס הכנסה מעניק זיכוי מס בשיעור של 35% על הפקדות לקופת גמל. הזיכוי ניתן על הפקדות עד תקרה מסוימת שמחושבת כאחוז מההכנסה המזכה, בהתאם למעמד שלכם (שכיר, עצמאי או שילוב).
עבור שכירים, הזיכוי ניתן על הפקדות בשיעור של עד 7% מההכנסה המזכה. עבור עצמאים, הזיכוי ניתן על הפקדות בשיעור של עד 5.5% מההכנסה הקובעת. אם אתם גם שכירים וגם עצמאים, תוכלו ליהנות משילוב של שני המסלולים, עד לתקרות המוגדרות בחוק.
ההכנסה המזכה מוגבלת לתקרה חודשית של 9,650 ₪ לחודש (נכון לשנת 2025), כלומר 115,800 ₪ בשנה. אם אתם “עמית מוטב”, התקרה עשויה להיות גבוהה יותר.
לדוגמה, אם ההכנסה החודשית שלכם היא 15,000 ₪, ההכנסה המזכה תהיה מוגבלת ל-9,650 ₪. אם הפקדתם 7% מההכנסה המזכה, כלומר 675.5 ₪ בחודש או 8,106 ₪ בשנה, תהיו זכאים לזיכוי מס של 35%, שהם 2,837 ₪.
סעיף 47 לפקודת מס הכנסה מעניק ניכוי מס על הפקדות לקופת גמל. בניגוד לזיכוי מס, שמפחית ישירות את סכום המס שאתם חייבים, ניכוי מס מפחית את ההכנסה החייבת שלכם לפני חישוב המס.
הניכוי ניתן בעיקר לעצמאים או לשכירים עם הכנסה לא מעבודה (למשל, הכנסות מהשכרת נכסים או הכנסות מעסק נוסף). הניכוי המרבי עומד על 11% מההכנסה הקובעת, עד לתקרה הקבועה בחוק.
יתרון משמעותי של ניכוי מס הוא שהוא מפחית את שיעור המס השולי שלכם. כלומר, אם אתם נמצאים במדרגת מס גבוהה (למשל 47%), ההפקדה לקופת גמל שמזכה בניכוי מס יכולה לחסוך לכם 47% מהסכום שהפקדתם (עד לתקרה המותרת), מה שמהווה חיסכון משמעותי.
עבור יחיד שאינו “עמית מוטב”, הניכוי המרבי הוא 7% מההכנסה. עבור “עמית מוטב”, הניכוי המרבי יכול להגיע ל-11% מההכנסה הקובעת.
| סוג הטבה | מהות ההטבה | שיעור ההטבה | תקרה |
|---|---|---|---|
| זיכוי מס (סעיף 45א) | הפחתה ישירה מהמס | 35% | 7% מההכנסה המזכה לשכירים, 5.5% לעצמאים |
| ניכוי מס (סעיף 47) | הפחתה מההכנסה החייבת | שיעור המס השולי | עד 11% מההכנסה לעמית מוטב |
כדי להמחיש את ההטבות, הנה מספר דוגמאות מפורטות של חישוב החזר מס רווחי הון והחזר מס על הפקדות לקופת גמל:
דוגמה 1: שכיר עם הכנסה חודשית של 12,000 ₪
נניח ששכיר מפקיד 7% מההכנסה המזכה שלו (מוגבלת ל-9,650 ₪) לקופת גמל. ההפקדה השנתית שלו תהיה: 9,650 × 7% × 12 = 8,106 ₪.
הזיכוי שהוא יקבל: 8,106 × 35% = 2,837 ₪.
כלומר, המס השנתי שהוא ישלם יופחת ב-2,837 ₪.
דוגמה 2: עצמאי עם הכנסה שנתית של 350,000 ₪
נניח שעצמאי מפקיד 16.5% מהכנסתו לקופת גמל, כלומר 57,750 ₪ בשנה.
הוא יהיה זכאי לזיכוי מס על 5.5% מהכנסתו (עד התקרה): 115,800 × 5.5% = 6,369 ₪.
הזיכוי שיקבל: 6,369 × 35% = 2,229 ₪.
בנוסף, הוא יהיה זכאי לניכוי מס על 11% מהכנסתו (עד התקרה): 115,800 × 11% = 12,738 ₪.
אם שיעור המס השולי שלו הוא 47%, החיסכון מהניכוי יהיה: 12,738 × 47% = 5,987 ₪.
סה”כ החיסכון במס: 2,229 + 5,987 = 8,216 ₪.
דוגמה 3: שכיר ועצמאי
נניח ששכיר שמשתכר 10,000 ₪ בחודש ממשכורת, ויש לו גם הכנסה מעסק עצמאי של 5,000 ₪ בחודש, מפקיד 1,500 ₪ בחודש לקופת גמל.
הוא יוכל ליהנות מזיכוי מס על הפקדות כשכיר (7% מההכנסה המזכה עד התקרה) ומזיכוי מס וניכוי מס על ההפקדות כעצמאי (5.5% + 11% מההכנסה הקובעת עד התקרה), בהתאם לחלוקת ההפקדות בין שני המסלולים.
קבלת החזר מס על הפקדה לקופת גמל מחייבת הגשת בקשה למס הכנסה. ישנן מספר דרכים לעשות זאת:
דרך 1: הגשה עצמאית באמצעות טופס 135
טופס 135 הוא הטופס הייעודי לבקשת החזר מס עבור שכירים. ניתן למלא אותו ולהגיש באופן מקוון באתר רשות המסים או באופן פיזי בפקיד השומה.
דרך 2: הגשת דו”ח שנתי
אם אתם מחויבים בהגשת דו”ח שנתי (למשל, אם אתם עצמאים), תוכלו לדרוש את הזיכוי והניכוי במסגרת הדו”ח השנתי.
דרך 3: שימוש בשירותי חברה מקצועית
ניתן להיעזר בשירותי חברה מקצועית כמו וינטקס אונליין, שתטפל עבורכם בכל התהליך ותמקסם את החזר המס שתקבלו.
על מנת לקבל החזר מס על הפקדות לקופת גמל, תצטרכו להגיש מספר מסמכים:
ניתן לדרוש החזר מס עד 6 שנים אחורה מהשנה הנוכחית. כלומר, בשנת 2025 ניתן לדרוש החזר מס עבור השנים 2019-2024.
לאחר הגשת הבקשה, זמן הטיפול בבקשה יכול לנוע בין מספר שבועות למספר חודשים, תלוי בעומס ברשות המסים ובמורכבות הבקשה. במרבית המקרים, ההחזר מתקבל תוך 3-4 חודשים מיום הגשת הבקשה.
כדאי לציין שהגשת בקשה מוקדם יותר בשנה עשויה להביא להחזר מהיר יותר, לפני העומס שנוצר לקראת סוף שנת המס.
האם הפקדות לקופת גמל להשקעה מזכות בהחזר מס?
לא, הפקדות לקופת גמל להשקעה אינן מזכות בהטבות מס בעת ההפקדה. הטבות המס בקופות אלו הן על הרווחים בלבד, ולא על ההפקדות עצמן. לעומת זאת, החזר מס בריאות וקופת גמל לחיסכון (לשעבר קופת גמל לא משלמת לקצבה) מזכות בהטבות מס בעת ההפקדה.
מה ההבדל בין זיכוי מס לניכוי מס?
זיכוי מס הוא הפחתה ישירה מסכום המס שאתם חייבים לשלם, והוא ניתן בשיעור קבוע של 35% מההפקדה (עד לתקרה). ניכוי מס, לעומת זאת, מפחית את ההכנסה החייבת שלכם לפני חישוב המס, וערכו תלוי בשיעור המס השולי שלכם.
האם ניתן לקבל החזר מס על הפקדות שהמעסיק מפריש?
לא, הטבות המס ניתנות רק על הפקדות שאתם מבצעים באופן אישי (מעבר להפרשות המעסיק). הפרשות המעסיק כבר נהנות מהטבות מס במסגרת תלוש השכר.
מהו “עמית מוטב” וכיצד המעמד משפיע על החזר המס?
“עמית מוטב” הוא מי שהופקדו עבורו לפחות 16% משכר המינימום במשק לחיסכון פנסיוני (כ-22,704 ₪ בשנת 2025). עמית מוטב זכאי להטבות מס מוגדלות, כולל אפשרות לניכוי מס בשיעור גבוה יותר.
האם חובה לעבוד עם יועץ מס כדי לקבל החזר מס על הפקדות לקופת גמל?
לא, ניתן להגיש בקשה להחזר מס באופן עצמאי. עם זאת, יועץ מס או חברה מקצועית יכולים לסייע במיצוי מקסימלי של הזכויות שלכם ולחסוך לכם זמן וטרחה. זה במיוחד רלוונטי במקרים מורכבים או כאשר יש לכם מקורות הכנסה מגוונים.
הפקדות לקופת גמל לא רק מבטיחות את עתידכם הפיננסי, אלא גם מעניקות לכם הטבות מס משמעותיות בהווה. החזר מס ביטוח חיים והחזר מס על הפקדה לקופת גמל יכולים להגיע לאלפי שקלים בשנה, ולכן חשוב לדעת כיצד למצות את הזכויות שלכם.
זכרו שניתן לדרוש החזר מס רטרואקטיבי עד 6 שנים אחורה, כך שגם אם לא דרשתם את ההטבות בעבר, עדיין יש לכם הזדמנות לעשות זאת. בדקו את זכאותכם, אספו את המסמכים הנדרשים, והגישו את הבקשה להחזר מס.
לסיום, שווה לבחון את האפשרות לבצע בדיקת זכאות מקיפה להחזרי מס באמצעות וינטקס אונליין, שתוכל לסייע לכם לגלות אם אתם זכאים להחזרי מס נוספים מעבר להחזר על הפקדות לקופת גמל. הבדיקה פשוטה, נוחה, ועשויה להוביל להחזר מס משמעותי שלא ידעתם שמגיע לכם.
הצוות שלנו ב-WINTAX מורכב מיועצי מס מקצועיים ומסורים שסייעו לעשרות אלפי משקי בית בקבלת החזרי מס גבוהים ממס הכנסה. עם שנים של ניסיון וידע עמוק בתחום, הצוות שלנו מתמחה במיצוי כל הזכויות וההטבות על מנת להשיג את התוצאה הטובה ביותר עבור לקוחותינו. אנו גאים להציע שירות אישי, מקצועי ואמין.
רשות המיסים
המוסד לביטוח לאומי
