משיכת כספי תגמולים מקופת גמל או קרן פנסיה כרוכה בדרך כלל בניכוי מס במקור בשיעור של 35%. עם זאת, במקרים רבים ניתן לקבל החזרי מס בגין משיכת תגמולים אם שיעור המס האישי שלכם נמוך יותר. מדריך זה יספק לכם מידע מקיף על הזכאות להחזר, הטפסים הנדרשים, תהליך ההגשה והדרכים לחישוב ההחזר המגיע לכם.
כאשר אתם מושכים כספים מקופת גמל או מקרן פנסיה שלא כדין (לפני הגיל המותר או שלא למטרות המוגדרות בחוק), הקופה מחויבת לנכות מס במקור בשיעור קבוע של 35%. ניכוי זה הוא מעין “מקדמת מס” שנגבית מראש על ידי רשויות המס.
החזרי מס בגין משיכת תגמולים מתייחסים לתהליך שבו ניתן לקבל בחזרה חלק מהמס שנוכה, במקרים בהם שיעור המס האישי שלכם (השיעור השולי) נמוך מ-35%, או כאשר אתם זכאים לפטור ממס בשל נסיבות מיוחדות. למעשה, זהו תהליך איזון שנועד להבטיח שתשלמו רק את המס שאתם באמת חייבים בו, לא יותר.
חשוב להבין כי משיכת כספי קופת גמל או קרן פנסיה שלא בהתאם לכללים נחשבת ל”משיכה שלא כדין” ומחויבת במס. עם זאת, החזר מס על משיכת קרן פנסיה הוא זכות שכדאי לממש אם שיעור המס האישי שלכם נמוך מהניכוי הסטנדרטי.
הזכאות להחזר מס בגין משיכת תגמולים נקבעת על פי מספר קריטריונים. להלן הקטגוריות העיקריות של הזכאים:
אם ההכנסה החייבת שלכם נמוכה, ייתכן ששיעור המס השולי שלכם נמוך מ-35%. במקרה כזה, אתם זכאים להחזר על ההפרש בין המס שנוכה לבין המס שאתם אמורים לשלם בפועל לפי מדרגות המס האישיות שלכם.
תקרות ההכנסה השנתיות המזכות בהחזר משתנות בהתאם למצב המשפחתי ומתעדכנות מדי שנה. למשל, בשנת 2023, אדם יחיד שהכנסתו השנתית נמוכה מכ-77,400 ש”ח נמצא במדרגת מס הנמוכה מ-35%, ולכן עשוי להיות זכאי להחזר.
| מצב משפחתי | תקרת הכנסה שנתית (בקירוב, 2023) | שיעור מס שולי מקסימלי |
|---|---|---|
| יחיד | עד 77,400 ₪ | 20%-31% |
| זוג נשוי (מפרנס אחד) | עד 110,000 ₪ | 20%-31% |
| יחיד + ילד אחד | עד 126,000 ₪ | 20%-31% |
| זוג + 2 ילדים | עד 158,000 ₪ | 20%-31% |
אנשים עם נכות בשיעור של 75% ומעלה זכאים לפטור ממס על משיכת כספי תגמולים. זאת בהתאם לסעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, המעניק פטור ממס על הכנסות לנכים העומדים בקריטריונים מסוימים.
כדי לממש זכאות זו, יש להציג אישור על נכות מהגורם המוסמך (ביטוח לאומי, משרד הביטחון או ועדה רפואית מוסמכת אחרת) המעיד על נכות בשיעור של 75% לפחות. החזר מס לגמלאים עם נכות הוא אחד המקרים שבהם ניתן לקבל החזר מלא של המס שנוכה.
קיימים מספר מצבים מיוחדים נוספים המזכים בהחזר מס על משיכת תגמולים:
כדאי לדעת שגם אם אינכם עומדים בקריטריונים לפטור מלא, עדיין ייתכן שתהיו זכאים להחזר חלקי אם שיעור המס השולי שלכם נמוך מ-35%. מומלץ לבדוק איך בודקים החזר מס כדי לוודא את זכאותכם.
כדי לקבל החזר מס על משיכת תגמולים, יש להגיש מספר טפסים ומסמכים לרשות המסים. להלן פירוט הטפסים העיקריים:
טופס 159 מיועד למשיכת כספי תגמולים ללא ניכוי מס במקור. הטופס מוגש לקופת הגמל לפני ביצוע המשיכה, במקרים שבהם אתם זכאים לפטור ממס (למשל, בשל נכות) או כאשר אתם צופים ששיעור המס השולי שלכם יהיה נמוך מ-35%.
בטופס יש למלא את פרטיכם האישיים, פרטי קופת הגמל, סכום המשיכה המבוקש והסיבה לבקשת הפטור או ההפחתה בניכוי המס. חשוב לצרף אישורים תומכים, כגון אישור נכות או אישורי הכנסה, בהתאם לסיבת הבקשה.
ניתן להוריד את טופס 159 מאתר רשות המסים.
טופס 135 משמש לבקשה להקטנת שיעור ניכוי המס במקור ממשיכת כספי תגמולים. הטופס מוגש לפקיד השומה לפני ביצוע המשיכה, והוא מיועד למקרים שבהם אתם מעריכים ששיעור המס השולי שלכם יהיה נמוך מ-35%.
לאחר בחינת הבקשה, פקיד השומה יכול להנפיק אישור להקטנת שיעור ניכוי המס, שאותו תציגו לקופת הגמל בעת המשיכה. הדבר יכול לחסוך לכם את הצורך בהגשת בקשה להחזר מס לאחר המשיכה.
הטופס דורש פירוט של הכנסותיכם ממקורות שונים, כדי שפקיד השומה יוכל להעריך את שיעור המס השולי שלכם. ניתן ללמוד איך מקבלים החזר מס באמצעות טופס זה באתר רשות המסים.
בנוסף לטפסים העיקריים, יש לצרף מספר מסמכים נלווים לבקשת החזר המס:
שימו לב שהגשת החזר מס לאחר משיכת תגמולים דורשת תיעוד מלא של הכנסותיכם בשנת המס הרלוונטית, כדי לחשב במדויק את שיעור המס השולי שלכם.
חישוב החזר המס על משיכת תגמולים מבוסס על ההפרש בין שיעור המס שנוכה במקור (35%) לבין שיעור המס השולי האישי שלכם. להלן הסבר על אופן החישוב:
המס שנוכה במקור מחושב כך: סכום המשיכה × 35%
לעומת זאת, המס שאתם אמורים לשלם בפועל מחושב לפי מדרגות המס האישיות שלכם, בהתאם להכנסתכם החייבת השנתית הכוללת. ההפרש בין שני הסכומים הוא החזר המס הפוטנציאלי.
במקרים של פטור מלא ממס (למשל, בשל נכות), החזר המס יכול להגיע לכל סכום המס שנוכה במקור. שיטת החזר מס מרווחי שוק ההון דומה מבחינת עקרון החישוב – ההפרש בין המס שנוכה לבין המס שצריך לשלם בפועל.
דוגמה 1: יחיד ללא הכנסות נוספות
נניח שמשכתם 50,000 ₪ מקופת גמל ונוכה מס בשיעור 35%, כלומר 17,500 ₪. אם אין לכם הכנסות נוספות באותה שנת מס, ההכנסה החייבת שלכם היא 50,000 ₪, ולפי מדרגות המס (2023) המס שאתם אמורים לשלם הוא כ-7,500 ₪ בלבד. במקרה זה, ההחזר הפוטנציאלי הוא 10,000 ₪.
דוגמה 2: יחיד עם הכנסה מעבודה
נניח שמשכתם 100,000 ₪ מקופת גמל ונוכה מס בסך 35,000 ₪. בנוסף, יש לכם הכנסה שנתית מעבודה בסך 120,000 ₪, שעליה שילמתם כבר מס. ההכנסה החייבת הכוללת שלכם היא 220,000 ₪, ושיעור המס השולי שלכם יכול להגיע ל-31%. במקרה זה, המס על משיכת התגמולים צריך להיות כ-31,000 ₪, וההחזר הפוטנציאלי הוא 4,000 ₪.
דוגמה 3: זכאי לפטור ממס בשל נכות
אם אתם בעלי נכות של 75% ומעלה ומשכתם 80,000 ₪ מקופת גמל, ונוכה מס בסך 28,000 ₪, אתם עשויים להיות זכאים להחזר מלא של המס שנוכה, כלומר 28,000 ₪, בכפוף לתנאים נוספים.
הגשת בקשה להחזר מס על משיכת תגמולים יכולה להתבצע במספר דרכים. להלן פירוט התהליך בכל אחת מהאפשרויות:
הגשה מקוונת היא הדרך היעילה והמהירה ביותר להגיש בקשה להחזר מס. ניתן לבצע זאת באמצעות מערכת “מיסים און ליין” של רשות המסים או באמצעות אפליקציות ייעודיות:
הגשה מקוונת מאפשרת לבדוק החזר מס בקלות יחסית, באמצעות מעקב אחר סטטוס הבקשה במערכת.
אם אתם מעדיפים להגיש את הבקשה באופן פיזי, תוכלו לעשות זאת באחד ממשרדי מס הכנסה ברחבי הארץ. יש להגיע עם כל המסמכים הרלוונטיים, כולל הטפסים המלאים והאישורים הנלווים.
שעות קבלת הקהל במשרדי מס הכנסה הן בדרך כלל בימים א’-ה’, בין השעות 8:30-13:00. מומלץ לבדוק את שעות הפעילות המדויקות של המשרד הספציפי לפני ההגעה.
יתרון ההגשה הפיזית הוא האפשרות לקבל מענה מיידי לשאלות ולהבהיר נקודות לא ברורות מול פקיד השומה.
ניתן גם לשלוח את הבקשה להחזר מס בדואר רשום למשרד השומה האזורי שלכם. יש לצרף את כל הטפסים והמסמכים הנדרשים, ולשמור העתק של המסמכים ששלחתם ואישור המשלוח.
כתובות משרדי השומה מופיעות באתר רשות המסים. מומלץ לציין בבירור על המעטפה “בקשה להחזר מס בגין משיכת תגמולים” ולכלול את מספר תעודת הזהות שלכם.
חשוב לדעת שהגשת החזר מס בדואר עלול להאריך את זמן הטיפול בבקשה.
זמן הטיפול בבקשות להחזר מס בגין משיכת תגמולים משתנה בהתאם לעומס במשרדי השומה ולמורכבות הבקשה. בדרך כלל, זמן הטיפול נע בין 30 ל-90 יום ממועד הגשת הבקשה.
ניתן לעקוב אחר סטטוס הבקשה באמצעות אתר רשות המסים, תחת האפשרות “מעקב אחר החזרי מס”. לצורך כך, תידרשו להזדהות באמצעות תעודת זהות או באמצעות מערכת ההזדהות הממשלתית.
אם חלפו יותר מ-90 יום ולא קיבלתם תשובה, מומלץ ליצור קשר עם משרד השומה הרלוונטי או עם מוקד השירות הטלפוני של רשות המסים בטלפון *4954 או 02-5656400.
במקרים של עיכובים חריגים, ניתן לפנות לממונה על פניות הציבור ברשות המסים. החזר מס רכישה ובקשות אחרות להחזר מס עשויות להתעכב בתקופות עמוסות, כגון סוף שנת המס.
האם ניתן לקבל החזר מס על משיכת תגמולים משנים קודמות?
כן, ניתן להגיש בקשה להחזר מס עבור שש השנים האחרונות (לא כולל השנה הנוכחית). למשל, בשנת 2023 ניתן להגיש בקשה להחזר מס עבור השנים 2017-2022. זהו החזר מס שבח והחזרים נוספים שניתן לבקש באופן רטרואקטיבי.
האם ניתן לבקש החזר מס על משיכת פיצויים?
כן, ניתן לבקש החזר מס גם על משיכת כספי פיצויים, בדומה למשיכת תגמולים. הכללים דומים, ובמקרים רבים אנשים זכאים להחזר אם שיעור המס השולי שלהם נמוך מהניכוי במקור.
האם יש צורך בייעוץ מקצועי לצורך הגשת בקשה להחזר מס?
הגשת בקשה להחזר מס היא תהליך שניתן לבצע באופן עצמאי, אך במקרים מורכבים (למשל, כאשר יש מספר מקורות הכנסה או כאשר מדובר בסכומים גדולים) מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס. החזר מס בריאות וסוגי החזרים אחרים עשויים להיות מורכבים יותר ולדרוש ייעוץ מקצועי.
מתי כדאי להגיש טופס 159 ומתי טופס 135?
טופס 159 מוגש ישירות לקופת הגמל לפני המשיכה, במקרים שבהם אתם זכאים לפטור מלא ממס (למשל, בשל נכות). טופס 135 מוגש לפקיד השומה לפני המשיכה, כאשר אתם מבקשים להקטין את שיעור ניכוי המס במקור, אך לא לבטלו לחלוטין.
החזרי מס בגין משיכת תגמולים הם זכות חשובה שכדאי לממש, במיוחד אם שיעור המס השולי שלכם נמוך מ-35% או אם אתם זכאים לפטור ממס בשל נכות או נסיבות מיוחדות אחרות.
הקפידו לשמור את כל המסמכים הרלוונטיים, כולל אישורי המשיכה וטפסי 106, ולהגיש את הבקשה להחזר מס בזמן. זכרו כי ניתן להגיש בקשות להחזר מס עבור שש השנים האחרונות, כך שגם אם משכתם כספי תגמולים בעבר, ייתכן שעדיין תוכלו לקבל החזר.
אם התהליך נראה לכם מורכב, אל תהססו לפנות לייעוץ מקצועי. החזר מס ביטוח חיים והחזרי מס אחרים עשויים להיות פשוטים יותר עם הדרכה מתאימה.
לבדיקת זכאות להחזר מס וקבלת סיוע בתהליך ההגשה, ניתן לפנות ל-Wintax Online – החברה המובילה בישראל להחזרי מס אונליין, עם מעל 25 שנות ניסיון ו-45,000 לקוחות מרוצים.
הצוות שלנו ב-WINTAX מורכב מיועצי מס מקצועיים ומסורים שסייעו לעשרות אלפי משקי בית בקבלת החזרי מס גבוהים ממס הכנסה. עם שנים של ניסיון וידע עמוק בתחום, הצוות שלנו מתמחה במיצוי כל הזכויות וההטבות על מנת להשיג את התוצאה הטובה ביותר עבור לקוחותינו. אנו גאים להציע שירות אישי, מקצועי ואמין.
רשות המיסים
המוסד לביטוח לאומי
