תיקון 190 לפקודת מס הכנסה מהווה אחת מהרפורמות המשמעותיות ביותר בתחום המיסוי והחיסכון הפנסיוני בישראל. הוא מאפשר לאנשים מעל גיל 60 ליהנות מהטבות מס משמעותיות על כספי פנסיה וקופות גמל, ובמקרים רבים אף לקבל החזר מס. אם אתם שוקלים את אפשרויות המשיכה של כספי החיסכון הפנסיוני שלכם, חשוב להכיר את היתרונות והזכאויות שתיקון 190 מציע.
במאמר זה נסביר בפירוט מהו תיקון 190, למי הוא מיועד, מהן הטבות המס המשמעותיות שהוא מציע, וכיצד תוכלו לבדוק את זכאותכם ולקבל החזר מס במסגרת התיקון.
תיקון 190 לפקודת מס הכנסה נכנס לתוקף בשנת 2012, ומטרתו העיקרית הייתה לעודד חיסכון פנסיוני ארוך טווח באמצעות יצירת מסלול חיסכון אטרקטיבי עם הטבות מס משמעותיות. התיקון מאפשר לאנשים מעל גיל 60 להפקיד כספים לקופת גמל, למשוך אותם בצורה גמישה ולקבל פטורים והטבות מס משמעותיות.
למעשה, תיקון 190 יצר מסלול חיסכון ייחודי עם יתרונות רבים למי שכבר הגיע לגיל פרישה או מתקרב אליו, ובמקביל מאפשר לנצל הטבות מס על כספים שנחסכו במהלך שנות העבודה. התיקון גם מאפשר החזר מס על משיכת פנסיה במקרים מסוימים, דבר שיכול להוביל לחיסכון כספי משמעותי.
לפני תיקון 190, משיכת כספים מקופות גמל שלא כקצבה (משיכה חד-פעמית) הייתה כרוכה במיסוי כבד, ולא הייתה אפשרות לנצל את הטבות המס המוענקות לקצבאות. בנוסף, היכולת להפקיד כספים נוספים לקופות גמל לאחר גיל הפרישה הייתה מוגבלת.
התיקון יצר מסלול גמיש יותר, המאפשר הפקדות גם לאחר גיל פרישה ומשיכת כספים בפטור ממס (בכפוף לתנאים מסוימים). הוא גם אפשר למי שצבר יותר מהקצבה המזערית המוכרת להנות מהטבות מס על משיכת כספים מעבר לסכום זה.
תיקון 190 מציע מספר יתרונות משמעותיים למי שעומד בתנאי הזכאות:
יתרונות אלו הופכים את תיקון 190 לכלי משמעותי בתכנון הפרישה והמיסוי, ויכולים להוביל להחזר מס לגמלאים ולחיסכון כספי ניכר.
כדי ליהנות מהטבות המס ומהאפשרות לקבל החזר מס לפי תיקון 190, יש לעמוד במספר תנאים מצטברים. חשוב להבין תנאים אלו היטב כדי לדעת האם אתם זכאים להטבות:
התנאי הראשון והבסיסי ביותר הוא גיל המבוטח. תיקון 190 חל רק על מי שהגיע לגיל 60 ומעלה. זהו תנאי סף שאינו ניתן לוויתור, והוא נועד לוודא שההטבות מגיעות למי שקרוב לגיל פרישה או כבר הגיע אליו. במקרים של זוגות, כל אחד מבני הזוג נבחן בנפרד לפי גילו האישי, כך שבן זוג שהגיע לגיל 60 יכול ליהנות מההטבות גם אם בן הזוג השני צעיר יותר.
חשוב לציין כי אין הבדל בין גברים לנשים לעניין גיל הזכאות בתיקון 190, וזאת בניגוד לגיל הפרישה הרשמי בישראל שבו יש הבדל בין המינים. הזכאות מתחילה בגיל 60 לשני המינים.
התנאי השני והמורכב יותר הוא דרישת הקצבה המינימלית. על מנת למשוך כספים בפטור ממס במסגרת תיקון 190, על המבוטח להבטיח תחילה “קצבה מזערית” של לפחות 4,525 ש”ח לחודש (נכון לשנת 2023). קצבה זו נועדה להבטיח הכנסה בסיסית לאחר הפרישה.
חישוב הקצבה המזערית כולל את כל מקורות הקצבה הבאים:
אם סך כל הקצבאות שלכם עולה על הקצבה המזערית הנדרשת, אתם עומדים בתנאי זה ויכולים ליהנות מיתרונות תיקון 190 על הכספים שמעבר לסכום הנדרש לקצבה המזערית.
במקרה שאין לכם קצבה מזערית מובטחת, ניתן להפקיד סכום חד פעמי לקופת גמל כדי “לרכוש” קצבה מזערית. הסכום הנדרש לרכישת קצבה מזערית יכול להגיע למאות אלפי שקלים, אך זה עדיין יכול להיות כדאי מבחינת הטבות המס הכוללות.
לאחר שעמדתם בתנאי הזכאות של תיקון 190, אתם עומדים בפני מספר אפשרויות למשיכת הכספים, כל אחת עם השלכות מיסוי שונות. הבחירה בין האפשרויות תלויה בצרכים הפיננסיים שלכם, בתכנון המס ובשיקולים ארוכי טווח.
אחת האפשרויות היא משיכה חד פעמית (הונית) של הכספים. במסגרת תיקון 190, על משיכה זו חלות הטבות מס משמעותיות:
הכספים שהופקדו עד שנת 2000 (הון ותיק) – פטורים לחלוטין ממס רווחי הון. כלומר, הרווחים שנצברו על הפקדות אלו לאורך השנים פטורים ממס.
הכספים שהופקדו משנת 2000 עד 2011 – חייבים במס רווחי הון בשיעור של 15% בלבד על הרווחים הריאליים.
הכספים שהופקדו משנת 2012 ואילך – חייבים במס רווחי הון בשיעור של 25% על הרווחים הריאליים.
משיכה חד פעמית יכולה להתאים למי שזקוק לסכום גדול לכיסוי הוצאה משמעותית, לרכישת נכס, להשקעה אלטרנטיבית או להחזר מס רווחי הון.
האפשרות השנייה היא משיכת הכספים כקצבה חודשית. אפשרות זו מציעה את הטבות המס המשמעותיות ביותר:
קצבה חודשית פטורה ממס – עד לתקרה של כ-4,500 ש”ח לחודש (מתעדכן מדי שנה).
פטור נוסף של 67% על הקצבה המזכה – מעבר לפטור הבסיסי, ניתן לקבל פטור נוסף של 67% על הקצבה המזכה, דבר המגדיל משמעותית את הסכום הפטור ממס.
פריסת חבות המס – על החלק החייב במס, ניתן לבצע פריסה של חבות המס על פני מספר שנים, מה שעשוי להקטין את שיעור המס האפקטיבי.
משיכה כקצבה מתאימה למי שמעוניין בהכנסה קבועה לאורך זמן ורוצה למקסם את הטבות המס. זוהי גם האפשרות המועדפת מבחינת המחוקק, שמטרתו לעודד חיסכון לקצבה.
כדי להמחיש את היתרונות הכלכליים של תיקון 190, הנה מספר דוגמאות מספריות:
| מאפיין | ללא תיקון 190 | עם תיקון 190 |
|---|---|---|
| משיכת סכום של 500,000 ש”ח שהופקד לפני 2000 | מס על רווחי הון: כ-35,000 ש”ח | פטור מלא ממס: 0 ש”ח |
| משיכת סכום של 400,000 ש”ח שהופקד בין 2000-2011 | מס על רווחי הון: כ-40,000 ש”ח | מס מופחת: כ-20,000 ש”ח |
| משיכה כקצבה של 6,000 ש”ח לחודש | מס חודשי: כ-1,200 ש”ח | מס חודשי: כ-400 ש”ח |
כפי שניתן לראות מהדוגמאות, החיסכון במס יכול להגיע לעשרות אלפי שקלים, במיוחד עבור מי שיש לו כספים ותיקים שהופקדו לפני שנת 2000.
נניח שיש לכם 700,000 ש”ח בקופת גמל, מתוכם 300,000 ש”ח הופקדו לפני שנת 2000, 200,000 ש”ח הופקדו בין 2000-2011, ו-200,000 ש”ח הופקדו משנת 2012.
ללא תיקון 190:
מס על רווחי הון על כל הסכום: כ-90,000 ש”ח
עם תיקון 190:
300,000 ש”ח (הופקדו לפני 2000): פטור מלא ממס
200,000 ש”ח (הופקדו בין 2000-2011): מס בשיעור 15% על הרווחים – כ-15,000 ש”ח
200,000 ש”ח (הופקדו משנת 2012): מס בשיעור 25% על הרווחים – כ-25,000 ש”ח
סה”כ מס: כ-40,000 ש”ח
חיסכון במס: כ-50,000 ש”ח!
דוגמה זו ממחישה את הפוטנציאל המשמעותי של החזר מס או חיסכון במס באמצעות תיקון 190, במיוחד עבור מי שיש לו כספים ותיקים בקופות גמל.
אם אתם עומדים בתנאי הזכאות לתיקון 190 ומעוניינים לממש את הטבות המס או לקבל החזר מס, אלו הצעדים המעשיים שעליכם לנקוט:
כדי להגיש בקשה להחזר מס במסגרת תיקון 190, תצטרכו לאסוף מספר מסמכים חיוניים:
חשוב לשמור על כל המסמכים הקשורים להפקדות וקצבאות, כולל אישורים ישנים על הפקדות שבוצעו לפני שנים רבות, שכן ההבדל בין תקופות ההפקדה (לפני 2000, 2000-2011, ומ-2012) משמעותי מאוד מבחינת המיסוי.
זמן הטיפול בבקשה להחזר מס במסגרת תיקון 190 יכול לנוע בין מספר חודשים לשנה. להלן מספר טיפים שיכולים לסייע בהאצת התהליך:
חשוב לזכור כי ניתן לקבל החזר מס עבור שש השנים האחרונות בלבד. כלומר, בשנת 2023 ניתן להגיש בקשות החזר עבור השנים 2017-2022. אל תדחו את הגשת הבקשה, שכן אתם עלולים לאבד את הזכאות להחזר עבור השנים המוקדמות.
אחד היתרונות הייחודיים של תיקון 190 הוא האפשרות להעברה בין-דורית של כספי החיסכון. מדובר ביתרון משמעותי לתכנון פיננסי משפחתי ולהעברת נכסים לדור הבא.
במסגרת תיקון 190, במקרה של פטירת המבוטח, היורשים יכולים לקבל את הכספים שנותרו בקופת הגמל באחת משתי צורות:
משיכה חד פעמית – היורשים יכולים למשוך את הכספים כסכום חד פעמי, תוך שמירה על הטבות המס שהיו ניתנות למבוטח המקורי. הדבר יכול להוביל לחיסכון משמעותי במס עבור היורשים.
המשך קבלת קצבה – היורשים יכולים להמשיך לקבל את הקצבה החודשית, עם אותן הטבות מס שהיו למבוטח המקורי. אפשרות זו מתאימה ליורשים שמעוניינים בהכנסה קבועה לאורך זמן.
היתרון המשמעותי כאן הוא שהכספים בקופת הגמל אינם נחשבים לחלק מהעיזבון לצורך מס עיזבון (שאינו קיים כיום בישראל, אך עשוי לחזור בעתיד), ובמקרים רבים הם מועברים ליורשים עם פחות מס משמעותית מאשר נכסים אחרים.
העברה בין-דורית זו מהווה כלי חשוב בתכנון נכסים לטווח ארוך ויכולה לסייע בשימור הון משפחתי לאורך דורות.
להלן מענה למספר שאלות נפוצות בנושא החזר מס לפי תיקון 190:
האם תיקון 190 רלוונטי גם לשכירים וגם לעצמאים?
כן, תיקון 190 רלוונטי לכל אדם מעל גיל 60 שיש לו כספים בקופות גמל, ללא קשר לסטטוס התעסוקתי שלו בעבר או בהווה. גם שכירים וגם עצמאים יכולים ליהנות מהטבות המס של התיקון.
האם אפשר ליהנות מתיקון 190 גם אם כבר משכתי חלק מהכספים בעבר?
כן, אפשר ליהנות מהטבות תיקון 190 על הכספים שנותרו בקופות הגמל, גם אם בעבר משכתם חלק מהכספים. עם זאת, משיכות קודמות עשויות להשפיע על הזכאות לקצבה מזערית, ולכן חשוב להתייעץ עם מומחה מס.
האם כדאי להפקיד כספים נוספים לקופת גמל אחרי גיל 60?
במקרים רבים, הפקדת כספים נוספים לקופת גמל אחרי גיל 60 יכולה להיות משתלמת מאוד מבחינת מס. התשואה האפקטיבית, לאחר התחשבות בהטבות המס, יכולה להיות גבוהה משמעותית מאפיקי השקעה אחרים. כדאי להתייעץ עם יועץ פיננסי או מומחה מס לגבי המקרה הספציפי שלכם.
מה קורה אם אני כבר מקבל קצבת פנסיה?
אם אתם כבר מקבלים קצבת פנסיה, תיקון 190 עדיין יכול להיות רלוונטי עבורכם. הקצבה שאתם מקבלים נחשבת לצורך עמידה בתנאי הקצבה המזערית, ואתם יכולים ליהנות מהטבות המס על כספים נוספים שיש לכם בקופות גמל.
האם ישנן חלופות לתיקון 190?
בהחלט ישנן חלופות השקעה אחרות, כמו השקעה בשוק ההון, נדל”ן, או אפיקי חיסכון אחרים. עם זאת, תיקון 190 מציע שילוב ייחודי של גמישות, ביטחון והטבות מס שקשה למצוא באפיקים אחרים, במיוחד עבור אנשים מעל גיל 60.
תיקון 190 לפקודת מס הכנסה מציע הזדמנות משמעותית לחיסכון במס ולתכנון פיננסי מיטבי לאנשים מעל גיל 60. ההטבות כוללות פטור ממס על רווחי הון, אפשרויות משיכה גמישות, והעברה בין-דורית יעילה מבחינת מס.
כדי למקסם את היתרונות של תיקון 190, מומלץ:
זכרו כי החזר מס לפי תיקון 190 יכול להוביל לחיסכון של עשרות אלפי שקלים, וכדאי לבחון אפשרות זו בכובד ראש כחלק מתכנון הפרישה והמיסוי שלכם.
לבדיקת זכאות להחזר מס ולקבלת סיוע מקצועי בתהליך, ניתן לפנות למומחי המס של Wintax Online שיוכלו ללוות אתכם בכל שלבי התהליך ולהבטיח שתקבלו את מלוא ההטבות המגיעות לכם לפי החוק.
הצוות שלנו ב-WINTAX מורכב מיועצי מס מקצועיים ומסורים שסייעו לעשרות אלפי משקי בית בקבלת החזרי מס גבוהים ממס הכנסה. עם שנים של ניסיון וידע עמוק בתחום, הצוות שלנו מתמחה במיצוי כל הזכויות וההטבות על מנת להשיג את התוצאה הטובה ביותר עבור לקוחותינו. אנו גאים להציע שירות אישי, מקצועי ואמין.
רשות המיסים
המוסד לביטוח לאומי
